محاسبه دفتريه الاكسل المحاسبى

بسم الله الرحمن الرحيم
اليكم  كل التهنئة واتعشم ان ينال موقهنا هذا رضاكم
وابدأ معكم دورة فى المحاسبة الدفترية مجانية لزوارنا الكرام

تمهيد : سنحاول فى هذه الدورة ان تكون تطبيقية عملية أكثر منها أكاديمية وسنحاول الشرح المبسط السهل ليستفيد منها المتخصصين من التجاريين وكذلك الغير متخصصين كأصحاب الشركات الغير تجاريين وكل من يرغب فى التعرف على الدورة المستنديه داخل الشركات التجارية وفهمها

مقدمة :

      تحول ألاھتمام من مجرد اعتبار المحاسبة أداة تسجیل وتبویب وتلخیص عملیات المنشأة إلي اعتبار

المحاسبة نظام معلومات متكامل او وسیلة قیاس وإيصال معلومات متعددة عن نشاطات المنشأة، بحیث تفي

إلي اكبر حد ممكن باحتياجات قطاعات عدیدة من المستفیدین لمعلومات متنوعة یحتاجونھا لأغراض

الاستثمار والتمویل والتقییم.

    وتحول ألاھتمام من تصویر الحسابات الختامیة التقلیدیة إلي إعداد قوائم وتقاریر مالیة متعددة تعكس مكونات وتفاصیل نتائج النشاط طبقا لنماذج متعددة من قوائم الدخل والدخل الشامل والمركز المالي والتدفقات النقدیة وغیرھا.كما ترتب علي ذلك أيضا توجیھ اھتمام متزاید نحو مھام إعداد واستخدام التقاریر المالیة

أهم المبادئ المحاسبية المتعارف عليها:
1-مبدأ مقابلة النفقات بالإيرادات                         5 ـ مبدأ الحيطة والحذر
2-مبدأ التكلفة التاريخية                                  6 ـ مبدأ الثبات في إتباع النسق
3-مبدأ الإفصاح التام                                    7 ـ مبدأ الموضوعية
4-مبدأ الأهمية النسبية                                   8 ـ مبدأ تحقق الإيراد

1- مبدأ مقابلة النفقات بالإيرادات:
    ينبغي مقابلة تكلفة المبيعات والنفقات العائدة للدورة المالية بالمبيعات والإيرادات العائدة لها وفق علاقة سببية مع تحديد نقطة زمنية فاصلة للمحاسبة من حيث البداية والنهاية عند معالجة كل من المخزون السلعي والمصروفات والنفقات والالتزامات , وبالتالي فالنفقات التي لا تخص الدورة المالية الحالية يجب عدم إدخالها في قائمة الدخل لهذا العام بل يجب إظهارها في قائمة المركز المالي باعتبارها نفقات مقدمة أو مستحقة أي يجب مراعاة أساس الاستحقاق.أما بالنسبة للنفقات التي لا يمكن تخصيصها للإيراد بشكل مباشر فانه وفقا لطبيعتها:
أ- يتم تحميلها على قائمة الدخل في مرحلة لاحقة.
ب- يتم اعتبارها نفقات ايرادية مؤجلة توزع على السنوات المستفيدة (مصاريف التأسيس).
ج- يتم اعتبارها نفقات رأسمالية تضاف إلى تكلفة الأصل الثابت المعني .

2-مبدأ التكلفة التاريخية:
أي تقويم الأصول والخصوم على أساس السعر النقدي المعادل لتلك الموارد والالتزامات وذلك في تاريخ اقتناء الأصل أو قيام الالتزام أي أن الإثبات يتم وفقا للتكلفة وليس حسب القيمة.
فالقيمة تتجسد بالقيمة الحالية لمقدار الخدمات المتوقع الحصول عليها من هذا الأصل خلال سنوات العمر الاقتصادي ولا يتم الاعتراف بالقيمة إلا عند تحققها (بتحقق الإيراد أو البيع).

3-مبدأ الإفصاح التام:
يجب أن تتضمن القوائم المالية معلومات كافية لجعل هذه القوائم مفيدة وغير مضللة للمستخدم.أي أن مبدأ الإفصاح يتطلب عدم حذف أو كتمان أي معلومة جوهرية يمكن أن يستفيد منها المستخدم في اتخاذ القرار.وبالتالي يجب أن تشتمل القوائم المالية على مذكرات إيضاحية وقوائم إضافية وكشوف ملحقة بالإضافة لتقرير الإدارة وتقرير مراجع الحسابات حيث تشمل السياسات المحاسبية المستخدمة وتفاصيل المخزون وطرق الإهلاك…..الخ
وهناك نوعان :
1- الإفصاح الوقائي: يهدف إلى أن تكون المعلومات المالية على أعلى درجة من الموضوعية حتى لا يساء استخدامها ولو ترتب على ذلك استبعاد كثير من المعلومات التي قد تكون ملائمة ويدخل ضمن هذا الإفصاح مايلي:
السياسات المحاسبية و التغيير في التطبيقات المحاسبية وتصحيح الأخطاء في القوائم المالية…..الخ
2-الإفصاح التثقيفي:أي الإفصاح عن معلومات ملائمة لأغراض اتخاذ القرارات مثل التنبؤات المستقبلية والفصل بين العناصر العادية وغير العادية في القوائم المالية والتقارير القطاعية على أساس خطوط الإنتاج وعلى أساس المناطق الجغرافية والإفصاح عن مكونات الأصول الثابتة والمخزون السلعي والإفصاح عن الإنفاق الرأسمالي الحالي والمخطط ومصادر تمويله وريعية الأسهم.

4-مبدأ المادية(الأهمية النسبية):
أي التقرير المالي عن معلومات مهمة وجوهرية لدرجة أنها تؤثر على التقديرات والقرارات.وبالتالي إن مفهوم المادية يجب أن يختلف حسب الغرض من البيانات المحاسبية وحسب الفئة المستفيدة من تلك البيانات.

5-مبدأ الحيطة والحذر:
أي تجاهل الأرباح التي لم تتحقق واخذ كل الخسائر المتوقعة في الحسبان وعدم تسجيل المكاسب المحتملة حتى تتحقق بالفعل.

6-مبدأ الثبات في إتباع النسق:
أن تسجل الأحداث الاقتصادية ويقرر عنها بطريقة موحدة من دورة إلى أخرى وبالتالي تطبيق نفس الإجراءات المحاسبية على الأحداث المماثلة في المشروع الواحد عبر الزمن من دورة إلى أخرى حتى تصبح البيانات أكثر قابلية للمقارنة وأكثر فائدة للمستخدمين.

7-مبدأ الموضوعية:
تعني الأخذ بعين الاعتبار جميع الحقائق وفحص هذه الحقائق وتقديم الإثباتات والمستندات المؤيدة لصحة العمليات المالية للوصول إلى معلومات مالية صحيحة وموثوقة لاستخدامها في اتخاذ القرارات الرشيدة.
لذلك يجب أن تكون هذه البيانات قائمة على أسس موضوعية وأدلة خالية من الأحكام والأهواء الشخصية.
وبالتالي يجب أن تقاس المعلومات المالية بطريقة تكفل الوصول إلى نفس النتائج بينما لو قام محاسب آخر بإعادة عملية القياس.

8-مبدأ قياس وتحقق الإيرادات:
أ- يتطلب الإثبات المحاسبي للإيرادات توافر الشرطين التاليين :
1-الاكتساب:أي أن جميع العمليات اللازمة لاكتساب الدخل قد تمت بالفعل أو على وشك الانتهاء, كإنتاج السلعة المباعة أو تقديم الخدمة.
2-التحقق أو قابلية التحقق:التحقق هو تحويل الأصول غير النقدية إلى نقدية أوالى ماهو في حكم النقدية.أما قابلية التحقق فيقصد بها أن يتوافر لإنتاج الوحدة سوق حاضرة نشطة وبأسعار تنافسية لا تتأثر كثيرا بكمية الإنتاج المطروح للتبادل.
- يمكن حصر أهم أسس الإيراد الشائعة الاستخدام في التطبيق العملي في مجموعتين:
أسس تعترف بالإيراد على انه تيار متدفق من الإنتاج المشترك فيما بين الأنشطة والفترات المحاسبية المختلفة.وهي تشمل أساس الاستحقاق الدوري, أساس نسبة الإتمام, أساس إعادة التقدير.
أسس تعترف بالإيراد كاملا في نقطة من الزمن يتم عندها أداء النشاط الرئيسي مثل أساس تمام الإنتاج, أساس تمام البيع, أساس التحصيل النقدي.
ب- لاختيار أساس التحقق المناسب ينبغي التمييز بين مصادر الإيراد التالية:
1- إنتاج وتوزيع السلع:القاعدة هي أن يتم الاعتراف بالإيراد عند تمام عملية البيع.
2- أداء وتقديم الخدمات :القاعدة هي أن يتم الاعتراف بالإيراد عند إكمال أداء الخدمة أو عند إكمال أداء كل مرحلة من مراحل النشاط الخدمي-أساس تمام الإنتاج.
3-السماح للغير باستخدام أصول الوحدة:القاعدة أن يتم الاعتراف بالإيراد على أساس الاستحقاق الدوري عبر الفترات الزمنية كالإيجار الدائن والفوائد الدائنة……….الخ
والقاعدة العامة التي تحكم الاختيار بين أسس التحقق البديلة وبغض النظر عن مصدر الإيراد فهي انه يجب الاعتراف بالإيراد في اقرب وقت ممكن طالما انه قد تم اكتساب الإيراد.
ج- في حالة إتمام البيع أو التحصيل النقدي أو كليهما قبل إنتاج السلع وأداء الخدمات.القاعدة ألا يتم الاعتراف بالإيراد إلا عند اكتسابه باكتمال عملية الإنتاج(أساس إتمام الإنتاج) مثل دفع العربون.
د- في حالة العقود طويلة الأجل يمكن إتباع طريقة نسبة الإتمام وذلك بشرط توافر تقديرات لتكاليف الإنتاج يمكن الاعتماد عليها.أما إذا لم تتوافر هذه التقديرات فيجب الاعتراف بالإيرادات على أساس تمام الإنتاج.
هـ- في حالة الأنشطة التي يتوافر لناتجها خاصية القابلية للتحقق فالقاعدة أن تم الاعتراف بالإيراد بمجرد إتمام الإنتاج(المعادن النفيسة,الحاصلات الزراعية) أو عند تغير الأسعار(الأوراق المالية).
و- في حالة ما يكون تحصيل القيمة على درجة عالية من عدم التأكد فالقاعدة هي أن يتم الاعتراف بالإيراد طبقا للأساس النقدي.(ربح دعوى قضائية).

وسنتناول فى هذه الدورة :

-       ماهى المحاسبة او النظام المحاسبى ؟

( المدخلات ) :- من خلال الشكل نرى إن النظام المحاسبى مبنى على المستندات اى أن كل عملية تتم لابد من وجود مستند يدعمها اى إن اى مدخل يقابله مستند

( المعالجة) ويتم تحليل المدخل الى عملية موضوعية تتكون من طرفين ( مايعرف بالقيد المزدوج ) طرفه الأول مدين ( بزيادته ) والآخر دائنا ( بنقصانه )

مثال : اشتريت بضاعة نقدا فيكون تحليل الأمر كالتالى :

   حـ / المشتريات                    ( مدين ) لان البضاعة زادت عندى بمقدار ما اشتريته

                حـ / الصندوق    ( دائن ) حيث نقصت النقدية طرفى بمقدار ما دفعته

 ملحوظة : لابد أن يتساوى طرفى القيد المدين والدائن

ثم ياتى دور التسجيل فى دفتر اليومية ( الأمريكية ) وهو ما سنستخدمة فى دورتنا

ثم يتم الترحيل الى دفتر الأستاذ والتبويب بان افتح صفحة أو أكثر لكل حساب للتعرف على حركته ورصيده .

ثم بتم التلخيص فيما يعرف بميزان المراجعة وهى عملية نقل لأرصدة حسابات دفتر الأستاذ الى الميزان كل حسب طبيعته مدين أو دائن .

( المخرجات ) وهى عبارة عن :

 قائمة الدخل  ويظهر من خلالها اجمالى الربح أو الخسارة وصافى الربح أو الخسارة.

 المركز المالى ( الميزانية العمومية ) وتظهر مركز المنشأة من اصول والتزامات وحقوق الملكية .

التقارير وتعد لجهات داخلية او خارجية .

الحســـــــــــــاب : وهو عبارة عن المعاملات التي يجريها التاجر وينظمها ويجمعها تحت باب واحد، حيث يخصص لكل نوع من العمليات صفحة أو أكثر، وهو جدول تفصيلى تجمع فيه العمليات الخاصة بشخص واحد أو بشىء واحد، ويكون الشخص أحد عملاء المنشأة أو مورديها، ويكون الشىء قيمة معدة للتداول أو ثابتة، ويختصر عند كتابته بـ (حـ/).



أمثلة:-

·        حساب الصندوق "حـ / الصندوق".

·        حساب البنك "حـ / البنك".

·        حساب البضاعة المشتراة "حـ / المشتريات".

·        حساب الآلات "حـ / الآلات".

·        حساب مصروفات الرواتب "حـ / مصروف الرواتب".

·        حساب الفوائد الدائنة "حـ / الفوائد الدائنة".

·        حساب البضاعة المباعة "حـ / المبيعات".

  ونستكمل باقى الدورة ..............



.